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花卉苗木税收征管存在问题及对策

2019-05-11 17:49:54    作者:耿步杰
核心摘要: 近年来,随着绿色发展理念的不断深入及生态环境的持续向好向优发展,各地园林化建设的标准愈加提高,花卉苗木行业已成为新兴农业的优势产业,其美化环境、净化空气、富民增收的特点使得该行业集经济、社会、生态效益于一体

近年来,随着绿色发展理念的不断深入及生态环境的持续向好向优发展,各地园林化建设的标准愈加提高,花卉苗木行业已成为新兴农业的优势产业,其美化环境、净化空气、富民增收的特点使得该行业集经济、社会、生态效益于一体,成为农业经济新的增长点,高邑县税务局副局长耿步杰对全县花卉苗木市场调研时发现:

一、花卉苗木企业的征管现状

为了鼓励支持花卉苗木行业的种植,国家出台了对自产自销的花卉苗木免征增值税的优惠政策,即:农业生产者销售的自产农产品免征增值税。随着营改增的全面推行,部分工程绿化、房地产等行业为了虚列成本费用,从而大量购进花卉苗木发票,侵蚀所得税税基,以达到少缴所得税的目的;另一方面自产自销的花卉苗木属于免税行业,发票开具零成本,多开发票金额对于免税苗木户来说不会导致其多缴税款,部分花卉苗木企业为了获取非法利益,虚开发票“卖给”工程绿化、房地产等行业,从而加大此行业的税收执法风险。

对于虚开发票的行为,税务机关也从多方面进行整治和规范,比如对工程绿化、房地产等行业进行纳税评估中,发现有大量的花卉苗木发票,企业以花卉苗木种植多次没有成活为由搪塞税务机关,税务机关也没有确凿的证据证明企业虚列成本费用。笔者认为要想根治花卉苗木虚开发票行为,就要加强对花卉苗木企业规范整治,从源头治理,根据种植面积、花卉苗木的品种以及花卉苗木的年限等方面,确定开票金额,从而达到遏制虚开发票行为。

二、花卉苗木行业存在的问题

1、有基地,有真实业务,种少开多。这类企业有种植基地,但种植亩数和种植的品种较少,已经与需求方签订了合同,为了履行合同从其他种植户外购一些自己基地没有种植的花卉苗木,对外购的花卉苗木没有单独核算,一律按免税处理少缴增值税。

2、有基地,没有真实业务,虚开发票。这类企业有种植基地,基地规模不大,只是为了应付税务机关的实地核查,编造假合同,无真实业务,所开具的发票金额与实际种植能力不匹配,发票所开具的品种也不是自己基地种植的品种,虚开发票“卖给”工程绿化、房地产等行业,获取非法利益。

3、无基地,没有真实业务,虚开发票。这类企业没有种植基地,编造假的土地租赁协议、假合同,注册空壳公司购领发票,利用花卉苗木免税的优惠政策,大肆虚开发票“卖”给工程绿化、房地产等行业,获取非法利益。

4、花卉苗木企业的账目设置简单,财务核算混乱。花卉苗木企业对规范化财务核算的意识淡薄,账簿设置不完整,往往只有总账,并未设置存货明细账等重要的明细分类账。汇总开票时存在未附明细销售清单的现象;成本费用核算中往往缺乏有效的原始凭证,以无效收款收据或收条入账居多;大额现金收支的现象比较普遍;对从事既有花卉苗木种植销售行为又兼营外购直接销售行为的企业,在账务处理上不能单独核算免税销售收入和应税销售收入。

5、部分花卉苗木企业缺乏法律意识。税收风险意识淡薄,对大额现金收支、虚开发票等违规行为缺乏风险防范意识。

6、部分税务干部存在错误认识。有些税务人员认为花卉苗木企业是免税的,怎么也是不缴税。从思想根源上存在错误认识,从而在管理中放松了监管力度。

7、花卉苗木的价格没有全国统一的市场参考价。目前花卉苗木的价格是根据花卉苗木的大小、生长的年限、干高等多种因素综合确定的,具有很大的随意性和炒作性,难以通过价格对虚开进行审核。

三、加强花卉苗木企业税收管理的几点建议措施

1、澄清底数。加强对苗木行业的全面调查摸底,花卉苗木企业应向主管税务机关提供企业基本情况和必要的证明材料。其中包括:种植的亩数、种植的品种、生产经营场地证明(如房产证、土地使用证、土地租赁合同、房产租赁合同)、市场销售价格以及主管税务机关要求提供的其他资料。

2、实地核查。主管税务机关对从事花卉、苗木种植的企业,必须实地详细了解其种植面积、种植品种、单位面积产量、市场销售价格、产品销路、生产人员、生产规模、能力以及财务核算形式、财会人员配备情况,要求企业依法设置账簿,做到账目健全,主管税务人员要对企业的基本情况、种植规模等做到心中有数,从而合理确定发票用量和最高开票限额。实地核查必须用执法记录仪全程录像。

3、对自产的和外购的花卉苗木要分别记账,分别核算。从事花卉苗木种植销售行为又兼营外购直接销售行为的企业在账务处理上应当单独核算免税销售收入和应税销售收入,分别进行增值税纳税申报。

4、控制开票金额。对花卉苗木企业原则上平均每年每亩不应超过三万元,根据种植的亩数严格控制开票总量,做到产量与开票金额相匹配,对开票金额异常的企业纳入评估对象进行重点评估,从种植的亩数上控制开票金额,严防企业虚开发票。

5、发票所列的花卉苗木品种必须与种植基地的品种一致。主管税务机关必须要求企业开具发票附清单,注明花卉苗木的品种和名称,主管税务机关要实地核查企业是否种植所售的花卉苗木,是否一致。

6、加强监管,实地验货。对花卉苗木企业单笔开具金额在1千元以上的,要求纳税人用银行转账收款,不得现金交易,同时附销货清单和银行转帐收款凭证;对单笔开具金额在1万元以上的除附以上附报材料外还须另附销售合同;对单批次开票金额达到5万元的,除附以上附报材料外,主管税务机关要派人到现场进行验货,察看其是否属自产农产品并做好验货记录,并使用执法记录仪全程录像。

达到验货标准而没有验货记录私自开具发票的一律按外购苗木按税法规定缴纳税款。

7、严厉制裁走逃、失联企业。对走逃、失联的花卉苗木企业纳入非正常户管理,对其经营期内所开具的普通发票录入发票流失库,企业法人、财务人员录入黑名单。

(作者系:河北省石家庄市高邑县税务局党委委员、副局长)         

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